עוסק מורשה מנהלים רק עם רואה חשבון מקצועי – עצמאי שמחזור ההכנסות שלו גבוה מסכום מסוים או עוסק במקצועות ספציפיים שמופיעים ברשימה של רשויות המס מוגדר "מורשה".
לסטטוס כזה יש השלכות חיוביות ושליליות, אבל אין ספק שהתייעצות עם רואה חשבון מקצועי מאפשרת לנצל את היתרונות שלו עד המקסימום החוקי
החוק בישראל מאפשר לכל אדם שהחליט להיות עצמאי ולהירשם ברשויות המס להחליט שהוא עוסק מורשה.
המשמעות של עוסק כזה היא חובה לגבות מהלקוחות מס ערך מוסף, או בקיצור מע"מ, על כל עסקה ולהעביר את הסכום לרשות המיסים.
במילים אחרות, עוסק מורשה מוסיף לעסקאות עוד 17% מס – אך הוא משלם אותו ישירות לרשות המיסים.
מנגד, היתרון הוא שעוסק כזה יכול לקזז אפילו את המע"מ ששילם עד כה בגין הוצאות והרכישות השוטפות של העסק שלו.
מה ההשלכות החיוביות והשליליות של עוסק בישראל?
עוסק מורשה גובה מע"מ מהלקוחות כדי להעביר אותו הלאה לרשות המיסים.
היתרון בהיבט הזה הוא שניתן לקזז את המע"מ מהוצאות שקשורות אל העסק ולהעביר לרשות המיסים רק את ההפרש, אבל החיסרון הוא שצריך להוציא חשבונית מס בגין כל עסקה ושחובה ולדווח לרשויות המע"מ גם על המחזור של כל העסקאות, גם על המע"מ שנגבה מהלקוחות וגם על המע"מ שקוזז בגין ההוצאות והרכישות השוטפות.
עוד כדאי לדעת שההכנסה של כל עוסק מורשה תמיד תהיה לנחשבת כהכנסה אישית.
גם לזה יש השלכות, כי זה אומר לדוגמא שמס ההכנסה מחושב לפי אותן מדרגות מס שמוטלות על שכיר.
אבל בניגוד למי שעובדים בתור שכירים, עוסק מורשה יכול ורשאי לקזז את ההוצאות העסקיות שלו.
איזה הוצאות מותר לכל עוסק לקזז?
הוצאה מותרת בניכוי היא זו שקשורה לפעילות העסקית.
בשביל לקזז כחוק מע"מ מהוצאות עסקיות מסוימות, צריך להראות שהן קשורות למוצר, לשירות, ללקוחות, לעובדים וכן הלאה.
בכל מקרה אחר, הקיזוז של המע"מ עלול להיות לא חוקי ולהיחשב עבירה.
את כל הדיווחים על העסק מגישים גם באופן שוטף לפי דרישות הרשויות וגם במסגרת דוח שנתי למס הכנסה.
מבחינת החוק והרשויות, יש לפיכך מספר צמתים שבהם צריך וניתן לבדוק עד כמה ההוצאות העסקיות שדווחו הן אכן הוצאות מותרות בניכוי.
מה ההבדל בין עוסק לחברה?
עוסק מורשה צריך להתנהל מול רואי חשבון ולוודא שהוא ממלא את הזכויות שלו מול גופים שונים.
בין היתר, ההתנהלות של עוסק מורשה היא בעיקר מול המוסד לביטוח לאומי, רשות המיסים, עובדים, ספקים וכמובן חברות הביטוח הפנסיוני.
כאן עולה השאלה מה בעצם ההבדל בין חברה בע"מ לבין עוסק מורשה.
בשני המקרים גובים מע"מ, אין תקרת הכנסות כמו של עוסק פטור ואפשר לקזז הוצאות מותרות בניכוי.
מנגד, החברה פועלת אחרת לגמרי וחלים עליה דיני חברות שונים.
בכל מקרה של התלבטות בין פתיחת חברה לבין עוסק מורשה, מה שצריך לעשות הוא לקבל ייעוץ מס.
כיום אפשר לתאם שירות של ייעוץ מס לחברות ולרכז את כל השאלות תחת קורת גג אחת.
בטווח הקצר, זה מסייע לעצמאיים להחליט איזה סטטוס יהיה הכי משתלם עבורם כלכלית.
בטווח הארוך, זה גם יכול לעזור עם קבלת החזרי מס שונים.
למי מותר לפתוח עוסק מורשה?
אדם שפותח תיק מול רשות מס ערך מוסף חייב על פי החוק להצהיר על מחזור ההכנסות הצפוי שלו.
לפי המחזור הזה קובעים את המעמד שלו במע"מ – עוסק מורשה או פטור.
אז אם מחזור ההכנסות נכון להיום אינו עולה על 102,292 ש"ח, מותר עדיין להישאר עוסק פטור.
בכל סכום מעל זה, חייבים להגדיר את העסק כעוסק מורשה ולקחת על עצמנו את הדיווח השוטף למע"מ.
מי חייבים לפתוח עוסק מורשה?
כאן המקום לציין שישנם תחומי עיסוק שמחייבים רישום כעוסק, גם בלי קשר לגובה ההכנסות.
הנה למשל כמה סוגי עסקים שאסור להם על פי החוק להיות עוסק פטור גם אם מחזור העסקאות שלהם נמוך:
- נותני שירותים למופעים אמנותיים
- אנשים שעוסקים בהכנה, בדיקה ופיקוח על מבחנים
- הרצאות והוראה
- כתבנות, תרגום כתיבה, עריכה
- פישור
- בעלי בתי ספר לנהיגה
- סוחרים ומתווכי נדל"ן
- בעלי בתי ספר או גני ילדים
- סוחרים ומתווכי רכב
- חברות רשומות
- אגודות שיתופיות
סוגיה אחרת בהקשר הזה מתעוררת אצל מי שבשנה הראשונה שלהם ההכנסות נמוכות מהרף שהוצהר עם פתיחת העסק.
במקרים כאלה, ניתן לרשום אותו בכל זאת כעוסק פטור.
במידה ובמשך שנתיים מינימום ההכנסות ירדו מתחת לרף, העוסק רשאי לבקש בעצמו להפוך לעוסק פטור (אלא אם הוא מופיע ברשימה לעיל).
איך מפיקים את מלוא התועלת מפתיחת עוסק מורשה?
בסופו של דבר, פתיחת כל סוג של עסק היא שיאו של תהליך ארוך ומורכב.
בתהליך הזה אנחנו צריכים לקבוע יעדים, להגדיר מטרות, להחליט על תקציב, לבחור מוצר ושירות, לגייס כוח אדם וספקים, להעסיק עובדים, לפרסם את עצמנו וליצור בידול מול המתחרים.
אז ברשימת המשימות הארוכה הזו, עלינו גם להביא בחשבון את ההבדלים בין עוסק מורשה לבין עוסק פטור או חברה.
החשיבות של התייעצות עם בעלי מקצוע
מי שיכולים לעזור לנו בסוגיה הם רואי חשבון. למזלנו, אחת ההתמחויות של חברה מקצועית שמספקת שירותי ראיית חשבון כוללת ליווי מלא של כל עוסק ובכל תחום.
ככל שפונים מוקדם יותר אל בעלי מקצוע מן הסוג הזה, כך מונעים עוגמת נפש מיותרת. על הדרך, אפשר גם לנצל את הידע של אותם גורמי מקצוע ולבדוק לעומק על מה אנחנו משלמים ובעיקר איזה החזרים אנחנו לא מקבלים.
המסקנה היא שלצד כל המגבלות ואולי אפילו חסרונות של עוסק כזה, קיימים המון יתרונות שפשוט חבל מאוד לוותר עליהם.
